Préstamos entre empresa y socios

12 diciembre, 2016 - 3 minutes read

Considera la opción de realizar préstamos entre empresa y socios para ayudar a generar un nuevo beneficio

Considera la opción de realizar préstamos entre empresa y socios para ayudar a generar un nuevo beneficio, mejorando la financiación de un asociado

Una vez analizada la situación que afecta a los trabajadores de la empresa cuando solicitan un préstamo entre empresa y trabajador, dicha situación no tiene porque ser la misma para los socios, que desean convenir un préstamo con su sociedad.

En este caso nos encontramos con la problemática de las denominadas Operaciones Vinculadas y el especial tratamiento que a esta situación ha pretendido dar el legislador en materia fiscal (Consulta Vinculante DGT V0664-15).

La Ley del Impuesto de Sociedades establece que son operaciones vinculadas las realizadas entre la sociedad y sus socios o partícipes, a tal efecto, dichas operaciones se valorarán por su valor normal de mercado. Se entenderá por valor normal de mercado aquel que se habría acordado por personas o entidades independientes en condiciones de libre competencia.

Dichas operaciones han de contar con documentación específica, incluso aunque la cuantía del préstamo sea muy pequeña. Así, debemos tener en cuenta las siguientes obligaciones:

  • Contrato

    En él deberán constar: datos del prestamista (la sociedad que presta el dinero), datos del prestatario (socio que recibe el dinero), cuantía del préstamo, fecha de vencimiento y tipo de interés devengado. Este tipo será el de mercado y como mínimo el de interés legal del dinero, que se fija cada año en los Presupuestos Generales del Estado; en la actualidad es el 3%;

  • Impuestos

    A efectos fiscales los intereses devengados formarán parte de los ingresos de la sociedad y estarán sujetos a retención del Impuesto de Sociedades, utilizando para ello el modelo 123 en el caso de las liquidaciones trimestrales o mensuales y el modelo 193, declaración informativa de las cuantías declaradas en el modelo 123. Estos modelos los cumplimentará el retenedor (prestatario). El contrato de préstamo está exento del IVA;

  • Obligaciones con la Administración

    El préstamo está sujeto (aunque exento) al Impuesto de Actos Jurídicos Documentados (AJD) por lo que el contrato deberá ser obligatoriamente presentado en la oficina liquidadora del ITP y AJD;

  • Contabilización

    El préstamo se contabilizará por la sociedad en la cuenta 551 (c/c con socios y administradores); los intereses devengados serán ingresos de la sociedad.